新个税之居民纳税人个税计算的逻辑做一个说明(一)

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前几天，笔者写了一篇关于新的个税计算的文章，《居民个人新的个税计算案例》。以表格的形式，说明涉及居民纳税人的新个人所得税的计算逻辑。如果有读者对这个区块还有疑问，可以借鉴前面的案例，理解图表。

1：图形税计算

2：个人所得税计算的表格解决方案

3：预扣税率和税率

4：形成税务案例

4.1 薪俸及薪俸税计算表解决方案

案例：王二月工资2万元，每月社保个人缴费1050元，每月公积金个人缴费500元，扣除5000元，每月专项附加扣除3500元，没有其他扣除和豁免发生。王二代扣代缴及税务对账如下。

注意：

A：代扣代缴公式：本期预扣税额=[（累计收入-累计免税收入-累计扣除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计确定的其他扣除依法）×预扣税率-速算扣除]-累计减税-累计预扣税。

B：代扣代缴函数公式：上图是为了方便理解案例，所以把王二1-12月的工资放在EXCEL表中。在实际工作中，工资单功能可能需要调整。这个例子是为了了解新的IIT计算公式。为了更好的体现公式计算，复制计算二月份代扣代缴税公式函数：=ROUND(MAX((SUM(I$3:I4)-SUM(Q$3:Q4))* {0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45} -{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0)-SUM(R$2:R3), 2)，我们从这个函数中知道，(SUM( I$3:I4)为累计税前工资，SUM(Q$3:Q4)为累计税前抵扣，SUM(R$2:R3)为累计预扣税。

C：终税计算公式：终税=（全年税前工资累计-全年税前扣除总额）*税率-速算扣除用if计算个人所得税，以函数表示，= ROUND(MAX((H18 -M18)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3; 0.35 ;0.45}-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920},0),2)。然后计算税-税已经扣缴了，应该是退税金额已经补足了。

D：注意这个例子涉及到一个新的IIT计算函数，只是为了方便大家理解新的IIT计算逻辑。具体实践中的个人所得税功能设置需要根据企业实际表和1-12月各工资表进行调整。 （区别于之前的个税功能，这个新的个税功能最大的问题是如何有效的涉及工资累计、扣减累计、代扣累计等功能）

4.2 劳动所得税、作者酬金和特许权使用费。

案例：劳务收入、稿酬收入、特许权使用费收入中的一项或多项，需按新所得税法计算所得税。本案例中，为了全面了解这三份收入用if计算个人所得税，假设王二是一名自由职业者，全年每个月都有三份收入，自己购买社保和公积金，每月社保个人缴费1050元，每月公积金个人缴费500元，费用扣除5000元，每月专项附加扣除3500元。没有其他扣除和豁免。王二代扣代缴及税务对账如下。

注意：

代扣代缴劳务费、稿酬、版税

A：代扣代缴公式

劳动报酬所得代扣代缴税额=代扣代缴应纳税所得额×代扣税率-速算扣除；

稿酬及特许权使用费所得预扣预缴税额＝应预缴预缴应纳税所得额×20%。

B：代扣代扣函数公式

劳务预扣税的函数为：=ROUND(MAX((C3-IF(C3

作者稿酬代扣代缴的函数为：=ROUND(MAX((D3-IF(D3

特许权使用费代扣代缴函数为：=ROUND(MAX((E3-IF(C3

C：劳资、稿酬、特许权使用费对账见上图。最后得到综合收益，然后跟随

个人所得税税率表1（适用于综合所得）计算最终所得税。具体流程见上图。

4.3领取工资、劳务、稿酬、特许权使用费所得税

案例：王二的劳务收入、稿酬收入、特许权使用费收入与工资同时取得。社保个人月供1050元，公积金个人月供500元，扣减5000元。每月每3500元专项附加扣除，无其他减免。王二代扣代缴及税务对账如下。

注意：

1;每月代扣代缴工资按4.1计算，代扣代缴劳动、稿酬、特许权使用费按4.2计算。

2：最终对账，以年累计工资、劳务收入、稿酬、特许权使用费之和作为最终综合应纳税所得额计算个人所得税。计算过程如上图所示。

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